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V2079-19 8 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature : participation minimale et motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations de ses sociétés à une nouvelle société holding au régime spécial de la LIS. La DGT précise que cela est possible si les seuils de participation et les conditions de propriété sont respectés, à condition que l'opération repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas uniquement l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. De plus, les participations apportées doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation des activités, doivent exister.

L’appliquer à un cas réel

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