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V2079-18 13. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern sie den Anforderungen des Gesetzes 3/2009 und wirtschaftlichen Gründen entsprechen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Fusion seiner Tochtergesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregelung für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen durchgeführt werden und auf gültige wirtschaftliche Gründe abzielen, nicht auf bloße steuerliche Vorteile. Gründe wie Ressourcenoptimierung, Kostensenkung und gesellschaftsrechtliche Vereinfachung können als gültig angesehen werden. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der absorbierten Gesellschaft verhindert die Anwendung der Regelung nicht, wenn die Transaktion die Tätigkeit oder das Vermögen der absorbierenden Gesellschaft stärkt. Die erwerbende Gesellschaft tritt in die Verlustvorträge unter den Grenzen des Artikels 84.2 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) ein.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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