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V2067-19 8. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Zwei Brüder fragen an, ob die Einbringung ihrer Gesellschaftsanteile in neue Holdinggesellschaften unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Transaktion zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Mindestbeteiligungsschwellen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder unzulässige Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios y las participaciones deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, las funciones de dirección retribuidas pueden percibirse de la entidad holding y no de la operativa, siempre que se prevea en los estatutos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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