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V2049-23 13. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Ein spanisches Unternehmen erkundigt sich, ob Gehälter und Tagegelder von Arbeitnehmern, die nach Saudi-Arabien entsandt wurden, von der Einkommensteuer (IRPF) befreit sind. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung davon abhängt, dass die Tätigkeit für eine nicht ansässige Einheit erfolgt und die Anforderungen an die Territorialität sowie die Höchstbeträge eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die von der Steuerpflichtigen an die entsandten Arbeitnehmer gezahlten Einkünfte, sowohl in Form von Tagegeldern als auch für die Arbeit in Saudi-Arabien, von der Besteuerung befreit sind und ob keine Verpflichtung zur Quellensteuer auf die steuerfreien Einkünfte besteht.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung gemäß Artikel 7.p) LIRPF anzuwenden, muss der Empfänger der Arbeit eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte im Ausland sein. Es ist erforderlich, dass sich der Arbeitsort vorübergehend außerhalb Spaniens befindet und dass das Bestimmungsland ein Abkommen zum Informationsaustausch mit Spanien hat. Die steuerfreien Einkünfte umfassen die spezifischen Vergütungen und den anteiligen Teil der nicht spezifischen Vergütungen für die Aufenthaltstage, einschließlich der Reisetage. Diese Befreiung ist nicht mit dem Überschussregime vereinbar, aber mit dem allgemeinen Tagegeldsatz vereinbar, sofern dessen Grenzen eingehalten werden.

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