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V2046-19 7. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Einbringung von Anteilen in eine Gesellschaft kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern Beteiligungsanforderungen und wirtschaftliche Gründe erfüllt sind

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung einer Beteiligung von 25 % an einem Unternehmen in eine in Spanien ansässige Holdinggesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime anwendbar ist, wenn die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und die geltend gemachten Gründe nach den vorliegenden Sachverhalten als gültig angesehen werden können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios tras la operación. En el caso de acciones, deben poseerse ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad no puede ser de gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. La aplicación del régimen exige que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos. Los motivos de reorganización, centralización de gestión o relevo generacional podrían considerarse válidos, aunque su calificación es una cuestión de hecho.

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