Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung einer Beteiligung von 25 % an einem Unternehmen in eine in Spanien ansässige Holdinggesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime anwendbar ist, wenn die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und die geltend gemachten Gründe nach den vorliegenden Sachverhalten als gültig angesehen werden können.
Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.
Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen in der Körperschaftsteuer anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss mindestens 5 % ihres Eigenkapitals halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals entsprechen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Hinsichtlich der Umsatzsteuer ist die Übertragung nicht steuerpflichtig, wenn der Einbringer kein Unternehmer oder Freiberufler ist. Bei der Grunderwerb- und Grunderwerbsteuer handelt es sich um eine befreite Umstrukturierung, und da es sich um eine Primärmarktransaktion handelt, findet die Missbrauchsregel für die Übertragung von Immobilien keine Anwendung.
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