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V2033-19 6. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuervermeidung erfolgen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Fusion seiner in Spanien ansässigen Gesellschaften das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) nutzen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und aus legitimen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht primär zur Erlangung eines Steuervorteils durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y se refuerza la situación financiera. La sociedad absorbente se subrogará en el derecho a compensar dichas bases con los límites de los artículos 84.2 y la DT 16ª.7.b) de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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