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V2033-19 6 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables et non par un avantage fiscal

Une entité demande si une opération de fusion entre ses sociétés résidentes en Espagne peut bénéficier du régime spécial de la LIS. La DGT précise que cela est possible si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales, et qu'elle est réalisée pour des motifs économiques valables sans avoir pour objectif d'obtenir un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y se refuerza la situación financiera. La sociedad absorbente se subrogará en el derecho a compensar dichas bases con los límites de los artículos 84.2 y la DT 16ª.7.b) de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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