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V1996-15 26. Juni 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Die Übertragung von Aktien und die Ausübung von Aktienoptionen gelten als Arbeitsentlohnung und können unter bestimmten Voraussetzungen die 30%ige Ermäßigung in Anspruch nehmen

Die Anfrage klärt, ob die Vergütung durch den Erwerb von Aktien (Plan ACAS) und die Ausübung von Aktienoptionen für die 30 %-Reduktion infrage kommen. Die DGT stellt fest, dass es sich hierbei um Arbeitsentlohnung handelt, die einer Reduktion unterliegen kann, sofern der Entstehungszeitraum mehr als zwei Jahre beträgt, die Zurechnung in einem einzigen Zeitraum erfolgt und in den vorangegangenen fünf Jahren keine ähnlichen Abzüge vorgenommen wurden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung der in Artikel 18.2 des Einkommensteuergesetzes vorgesehenen Ermäßigung auf die Vergütung, die durch den Erwerb von Aktien des Aktienoptionsplans und durch die Übertragung der im ACAS-Plan definierten Aktien erzielt wurde.

Die Entscheidung der DGT

Die Gewährung von Kaufoptionen oder die unentgeltliche Übertragung von Aktien an Arbeitnehmer oder Geschäftsführer zu einem Preis unter dem Marktwert stellt Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar. Um den in Artikel 18.2 des LIRPF vorgesehenen Abzug von 30 % anzuwenden, müssen die Einkünfte einen Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren haben, in einem einzigen Steuerzeitraum zugeordnet werden und der Abzug darf in den vorangegangenen fünf Zeiträumen nicht angewandt worden sein. Wenn die Optionen vor 2015 gewährt wurden und nach mehr als zwei Jahren ausgeübt werden, ohne jährlich zu erfolgen, besteht eine Ausnahme hinsichtlich der Fünfjahresfrist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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