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V1990-20 17. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen erfolgen und nicht nur steuerliche Vorteile bieten

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür ausreichend sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllen muss. Die geltend gemachten Gründe können gültig sein, sofern die ausschließliche Absicht nicht die Ausnutzung von Verlustvorträgen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si se considerarían como motivos económicos válidos en el sentido del artículo 89 de dicha Ley los señalados.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir con la Ley de modificaciones estructurales y el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de reducción de costes, simplificación de obligaciones y relevo generacional podrían considerarse válidos, siempre que la finalidad preponderante no sea el aprovechamiento de bases imponibles negativas o deducciones.

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