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V1990-20 17 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle repose sur des motifs économiques valables et non sur un simple avantage fiscal

La consultante s'interroge sur l'éligibilité d'une fusion au régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que l'opération doit satisfaire aux exigences commerciales et fiscales, et que les motifs invoqués peuvent être valables dès lors que l'exploitation de déficits reportables n'en constitue pas l'objectif prépondérant.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si se considerarían como motivos económicos válidos en el sentido del artículo 89 de dicha Ley los señalados.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir con la Ley de modificaciones estructurales y el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de reducción de costes, simplificación de obligaciones y relevo generacional podrían considerarse válidos, siempre que la finalidad preponderante no sea el aprovechamiento de bases imponibles negativas o deducciones.

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