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V1967-25 16. Oktober 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · hecho imponible

Die endgültige Zuweisung des Erbes durch öffentliche Urkunde begründet keine Zuweisungsüberschüsse oder sonstige steuerpflichtigen Sachverhalte der ISD

Es wird angefragt, ob die Verteilung von Bankguthaben nach dem Tod der Mutter eine Schenkung oder einen Zuweisungsüberschuss darstellt. Die DGT stellt klar, dass die endgültige Zuweisung mittels öffentlicher Urkunde als ohne Zuweisungsüberschüsse erfolgt gilt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Ob die beschriebenen Übertragungen als Schenkungen gelten. Ob bei einem der Erben Zuteilungsüberschüsse vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Die durch öffentliche Urkunde vorgenommene endgültige Zuteilung gilt als ohne Zuteilungsüberschüsse erfolgt und begründet daher keine weiteren steuerpflichtigen Tatbestände der ISD. Bewegungen an der ruhenden Erbmasse vom Zeitpunkt des Todes bis zur Annahme gelten als vorläufig. Die steuerliche Behandlung hängt von der zivilrechtlichen Regelung der Annahme und Ausschlagung der Erbschaft ab.

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