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V1941-22 12. September 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Anpassung der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage bei uneinbringlichen Forderungen nach Vertragsauflösung möglich

Ein Telekommunikationsunternehmen fragt an, ob die Umsatzsteuerbemessungsgrundlage reduziert werden kann, wenn Kunden nicht zahlen und die Forderung erlischt. Die DGT bestätigt, dass eine Anpassung aufgrund der Vertragsauflösung zulässig ist, und erläutert die Fristen für die Korrektur der Steuerbeträge.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en las circunstancias señaladas, procedería la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido por la parte de los créditos definitivamente incobrables en virtud de lo dispuesto en el artículo 80.Dos de la Ley 37/1992. Plazo para dicha modificación. Si dicha modificación podría dar lugar a un autoconsumo de servicios.

Die Entscheidung der DGT

Cuando el impago de un cliente conlleva la resolución contractual y la extinción definitiva de la deuda, procede modificar la base imponible según el artículo 80.Dos de la Ley 37/1992. Esta modificación no constituye un autoconsumo de servicios, ya que es una rectificación de una prestación devengada conforme a derecho. La rectificación de las cuotas debe realizarse en un plazo máximo de cuatro años desde que se produzca la circunstancia que motive la modificación.

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