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V1922-14 16. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Anwendung ausstehender Doppelbesteuerungsabzüge im Steuerkonsolidierungskreis unter Einhaltung des Einzelgrenzwerts möglich

Eine Muttergesellschaft erkundigte sich, ob sie in ihrer konsolidierten Steuererklärung für 2013 ausstehende inländische Doppelbesteuerungsabzüge aus dem Jahr 2009 geltend machen kann und ob bei der Berechnung des entsprechenden Grenzwerts die Eliminierung interner Dividenden für 2013 zu berücksichtigen ist. Die DGT stellt klar, dass diese Abzüge anwendbar sind und dass bei der Berechnung des Grenzwerts der Steuerbemessungsgrundlage die Eliminierungen durch interne Geschäftsvorfälle unberücksichtigt bleiben müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si de acuerdo con lo establecido en el artículo 78.2 del texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, la Sociedad puede aplicar en la declaración consolidada del Grupo correspondiente al ejercicio 2013 las deducciones por doble imposición interna pendientes de aplicación generadas en el ejercicio 2009, y en concreto si se deberán tener en cuenta en dicho cálculo las eliminaciones practicadas en base imponible de la Sociedad procedentes de los resultados por operaciones internas en las que hubiese participado en el propio ejercicio 2013.

Die Entscheidung der DGT

Las deducciones de cualquier sociedad pendientes de aplicación al integrarse en un grupo fiscal pueden deducirse en la cuota íntegra del grupo con el límite que le hubiera correspondido en régimen individual. Para determinar este importe, no se tiene en consideración el régimen especial de consolidación, sino que se deduce el importe que resultaría de tributar la sociedad según el régimen individual. La aplicación de estas deducciones está sometida al doble límite de la cuota íntegra de la entidad que generó la deducción y la cuota íntegra del propio grupo fiscal.

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