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V1911-23 4. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierumtauschen und vollständigen Spaltungen

Gesellschafter fragen an, ob der Umtausch ihrer Anteile an zwei Gesellschaften zur Gründung einer Holding sowie eine anschließende vollständige Spaltung einer dieser Gesellschaften unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass diese Vorgänge unter Anwendung dieses Regimes zulässig sind, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung nicht das Hauptziel darstellen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Si las operaciones de canje de valores y escisión total se calificarían objetivamente dentro del régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, se puede aplicar la neutralidad fiscal si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En el caso de la escisión total, si se realiza conforme a la normativa fiscal y mercantil y se mantiene la proporcionalidad, también puede acogerse al régimen especial. En ambos casos, los valores y fechas de adquisición se mantienen fiscalmente. No se aplicará el régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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