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V1911-23 4 juillet 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale aux opérations d'échange de valeurs et de scission totale

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime de neutralité fiscale lors de l'échange de leurs participations dans deux sociétés pour la création d'une holding, suivi d'une scission totale de l'une d'entre elles. La DGT précise que, sous réserve du respect des conditions légales et de l'absence de fraude ou d'évasion fiscale comme objectif principal, ces opérations sont éligibles à ce régime.

La question posée

1.- Si las operaciones de canje de valores y escisión total se calificarían objetivamente dentro del régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

La position de la DGT

El canje de valores puede acogerse a la neutralidad fiscal si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la escisión total, si se cumple la normativa fiscal y mercantil y no se altera la proporcionalidad, también es aplicable el régimen especial. En ambos casos, los valores y fechas de adquisición se mantienen fiscalmente. No se aplicará el régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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