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V1907-15 17. Juni 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern sie wirtschaftlich begründet sind und kein Steuerbetrug vorliegt

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob sein Fusionsprojekt das steuerliche Sonderregime für Umstrukturierungen in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern sie den handelsrechtlichen Vorschriften sowie dem Körperschaftsteuergesetz (LIS) entspricht und nicht primär auf Steuerbetrug oder die Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann dem Sonderregime für Fusionen unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes erfüllt. Die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe (Effizienz, Solvenz, Vereinfachung) werden als gültig angesehen, sofern der Zweck nicht allein in der Erlangung eines Steuervorteils besteht. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der übertragenden Gesellschaft macht das Regime nicht ungültig, wenn die Fusion die Vermögenslage der daraus resultierenden Gesellschaft stärkt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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