V1885-20 · Steuerneutralität bei Sacheinlagen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich · BMC

Steuerneutralität bei Sacheinlagen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Gesellschafter fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Unternehmen in eine Holdinggesellschaft unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Beteiligungs- und Wohnsitzvoraussetzungen erfüllt sind und die dargelegten wirtschaftlichen Gründe als gültig anerkannt werden können.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Einlagen unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftssteuer geregelte Steuerneutralitätsregime fallen können, insbesondere ob die dargelegten Gründe im Sinne der Bestimmungen des Artikels 89.2 des LIS als wirtschaftlich begründete Motive angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss nach der Transaktion eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital halten. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf wirtschaftlich begründeten Motiven beruhen. Gründe wie Umstrukturierung, Stabilität in der Corporate Governance, Zentralisierung der Familienführung und Generationenwechsel könnten als wirtschaftlich begründet gelten, wobei ihre Gültigkeit von der Überprüfung der Sachverhalte abhängt.

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