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V1885-20 10 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Application du régime de neutralité fiscale aux apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale lors de l'apport de leurs participations dans deux entités à une société holding. La DGT précise que ce régime s'applique si les conditions de participation et de résidence sont remplies, et que les motifs économiques invoqués pourraient être jugés valables.

La question posée

Question posée : Si les apports peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale régi par le Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, en particulier, si les raisons exposées peuvent être considérées comme des motifs économiques valables aux fins des dispositions de l'article 89.2 de la LIS.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres après l'opération. De plus, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables. Les motifs de restructuration, de stabilité de la gouvernance d'entreprise, de centralisation de la gestion familiale et de relève générationnelle pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que leur validité dépende de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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