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V1879-14 14. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Fusionen anwendbar, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine dominierende Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung durch Fusionen unter das Sonderregime des TRLIS fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Anforderungen erfüllt und aus validen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmación de la aplicación a la reorganización planteada del régimen establecido en el capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. La aplicación del régimen exige que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas o de sociedades inactivas no invalida por sí misma el régimen si la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases. La entidad adquirente se subroga en el derecho a compensar las bases imponibles negativas de la transmitente con los límites de los artículos 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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