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V1879-14 14. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Fusionen anwendbar, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine dominierende Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung durch Fusionen unter das Sonderregime des TRLIS fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Anforderungen erfüllt und aus validen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bestätigung der Anwendung des im Kapitel VIII, Titel VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes festgelegten Regimes auf die vorgeschlagene Umstrukturierung.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllen. Die Anwendung des Regimes setzt voraus, dass das Hauptziel der Transaktion nicht Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist und dass sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten beruht. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen oder inaktiven Gesellschaften macht das Regime nicht per se ungültig, sofern der Zweck nicht die Ausnutzung dieser Verluste ist. Die erwerbende Gesellschaft tritt in das Recht ein, die steuerlichen Verlustvorträge der übertragenden Gesellschaft innerhalb der Grenzen der Artikel 90.3 und der einundvierzigsten Übergangsbestimmung des TRLIS auszugleichen.

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