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Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuerumgehung erfolgen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine gesellschaftsrechtliche Umstrukturierung unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die Gründe hierfür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime angewendet werden kann, wenn die Transaktion die Anforderungen des TRLIS erfüllt und aus wirtschaftlichen Gründen sowie nicht zur Erlangung eines Steuervorteils durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierungsmaßnahme unter das im Kapitel VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion den Bestimmungen des Artikels 83.1 des TRLIS entsprechen und im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 durchgeführt werden. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Die Gründe der Vermögensreorganisation, der Vereinfachung der Gesellschaftsstruktur, der Zentralisierung der Geschäftsführung, der Verbesserung der Finanzlage oder der Nutzung von Skaleneffekten gelten als wirtschaftlich gültig.

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