V1878-14 · Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables et non par la fraude · BMC

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables et non par la fraude

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions à une restructuration sociale et sur la validité de ses motifs. La DGT précise que si l'opération respecte les conditions du TRLIS et est effectuée pour des raisons économiques sans recherche d'un avantage fiscal, ce régime peut être appliqué.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi par le chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être conforme aux dispositions de l'article 83.1 du TRLIS et être réalisée dans le cadre commercial conformément à la loi 3/2009. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de réorganisation du patrimoine, de simplification de la structure sociétale, de centralisation de la direction, d'amélioration de la situation financière ou de réalisation d'économies d'échelle sont considérés comme économiquement valables.

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