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V1865-14 11. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · valor normal de mercado

Mieterträge von Gesellschaftern müssen zum Marktpreis bewertet werden und Ausgaben müssen die Abzugsvoraussetzungen erfüllen

Eine spanische Gesellschaft, deren einzigter Vermögenswert eine an ihren alleinigen Gesellschafter (wohnhaft in Deutschland) vermietete Wohnung ist, fragt nach der steuerlichen Behandlung der Einnahmen und Ausgaben. Die DGT stellt klar, dass die Einnahmen aufgrund der nahestehenden Beziehung dem normalen Marktwert angepasst werden müssen und Ausgaben nur abzugsfähig sind, wenn sie die Anforderungen an Periodenabgrenzung, Kausalität, Buchführung und Nachweisbarkeit erfüllen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird die Frage aufgeworfen, wie das anfragende Unternehmen zu besteuern ist, d. h. ob die aus der Vermietungstätigkeit resultierenden Einnahmen und die für die Durchführung dieser Tätigkeit geleisteten Aufwendungen steuerlich zurechenbar sind.

Die Entscheidung der DGT

Einnahmen aus der Vermietung der Immobilie an den Gesellschafter müssen in die Bemessungsgrundlage einfließen und nach ihrem marktüblichen Wert bewertet werden, gemäß Artikel 16 des TRLIS. Die aus der Vermietung resultierenden Aufwendungen sind nur abzugsfähig, wenn sie die Bedingungen der buchhalterischen Erfassung, der Abgrenzung nach dem Periodenprinzip, der Korrelation mit den Einnahmen und des Nachweises durch Rechnung erfüllen. Aufwendungen, die nicht im Zusammenhang mit der Erzielung von Einnahmen stehen oder dem Genuss der Gesellschafter dienen, sind nicht abzugsfähig.

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