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V1865-14 11 juillet 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · valor normal de mercado

Les revenus locatifs versés aux associés doivent être évalués au prix du marché et les charges doivent respecter les conditions de déductibilité

Une société espagnole dont l'unique actif est un logement loué à son associé unique (résidant en Allemagne) s'interroge sur le traitement fiscal des revenus et des charges. La DGT précise que les revenus doivent être ajustés à la valeur normale du marché en raison de l'existence d'un lien de dépendance, et que les charges ne seront déductibles que si elles respectent les conditions d'exigibilité, de corrélation, de comptabilisation et de justification.

La question posée

Question posée : La question est posée de savoir comment l'entité consultante doit être imposée, c'est-à-dire si les revenus dérivés de l'activité de location et les dépenses engagées pour le développement de ladite activité seraient fiscalement imputables.

La position de la DGT

Les revenus issus de la location de l'immeuble à l'associé doivent être intégrés dans la base imposable, évalués à leur juste valeur de marché, conformément à l'article 16 du TRLIS. Les dépenses découlant de la location ne seront déductibles que si elles respectent les conditions d'inscription comptable, d'imputation selon le principe de spécialisation des exercices, de corrélation avec les revenus et de justification par facture. Ne seront pas déductibles les dépenses qui ne sont pas liées à l'obtention de revenus ou qui ont pour objet la jouissance des associés.

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