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V1858-23 27. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Abwesenheit von Steuerbetrug möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob ihre Unternehmensumstrukturierung unter das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen und den Wertpapieraustausch fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt, die Anforderungen des Artikels 80 der LIS erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung steuerlicher Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si resulta de aplicación a la operación de reestructuración empresarial planteada el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o sociedad cooperativa europea de un estado miembro a otro de la Unión Europea consagrado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de los derechos de voto y concurren los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, las rentas no se integrarán en la base imponible y los valores se valorarán por su valor fiscal anterior manteniendo la fecha de adquisición. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como objetivo principal el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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