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V1858-23 27 June 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · canje de valores

Exchange regime applicable if LIS requirements met and no fraud

The consultant asks whether their corporate reorganisation can benefit from the special regime for mergers, splits and share exchanges. The DGT responds that it is possible if the entity acquires a majority of voting rights, the requirements of Article 80 of the LIS are met, and the operation is not primarily aimed at obtaining a fiscal advantage.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si resulta de aplicación a la operación de reestructuración empresarial planteada el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o sociedad cooperativa europea de un estado miembro a otro de la Unión Europea consagrado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de los derechos de voto y concurren los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, las rentas no se integrarán en la base imponible y los valores se valorarán por su valor fiscal anterior manteniendo la fecha de adquisición. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como objetivo principal el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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