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V1858-23 27 juin 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de l'absence de fraude

La consultante s'interroge sur l'éligibilité de sa restructuration d'entreprise au régime spécial des fusions, scissions et échanges de valeurs. La DGT confirme que cela est possible dès lors que l'entité acquiert la majorité des droits de vote, que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1. S'il convient d'appliquer à l'opération de restructuration d'entreprise envisagée le régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une société européenne ou d'une société coopérative européenne d'un État membre à un autre de l'Union européenne, tel qu'énoncé au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Le régime spécial d'échange de valeurs est applicable si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Dans ce cas, les revenus ne seront pas intégrés dans la base imposable et les valeurs seront évaluées à leur valeur fiscale antérieure tout en conservant la date d'acquisition. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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