V1853-20 · Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen gemäß LIS · BMC

Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen gemäß LIS

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft in eine andere unter die Sonderregelung des LIS fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und die Transaktion auf wirtschaftlich begründeten Gründen beruht, statt lediglich einer steuerlichen Vorteilsnahme zu dienen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die im Auskunftsersuchen dargelegten Anteilsübertragungen unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime fallen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein, der Einbringer muss nach der Transaktion mindestens 5 % des Eigenkapitals behalten, und die Anteile müssen im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Die Einstufung der Tätigkeit der Einheit als Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen hängt vom Vorhandensein einer ausreichenden Organisation materieller und personeller Mittel für die Verwaltung der Anteile ab.

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