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V1833-17 11. Juli 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes der Körperschaftsteuer bei Verschmelzungen durch Absorption unter kommerziellen und wirtschaftlichen Bedingungen

Die Anfragende stellt die Frage, ob bei einer unüblichen Fusion, bei der eine Gesellschaft zu 100 % absorbiert wird, das Sonderregime der Körperschaftsteuer angewendet werden kann. Die DGT antwortet, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen basiert, ohne primär auf eine Steuerersparnis abzuzielen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene unrichtige Verschmelzung, bei der das anfragende Unternehmen die Gesellschaft C absorbieren würde, unter die Definition der Verschmelzung gemäß Artikel 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes fällt und die Transaktion somit das Sonderregime des Kapitels VII seines Titels VII in Anspruch nehmen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir el artículo 76.1 de la LIS y realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal o si carece de motivos económicos válidos, como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen si la operación se realiza entre sociedades operativas con fines económicos. En este caso, al participar la absorbente en el 100% de la absorbida, no se integrará renta por la anulación de la participación.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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