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V1833-17 11 juillet 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Possibilité d'éligibilité au régime spécial de l'IS lors de fusions par absorption sous conditions commerciales et économiques

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une fusion impropre par absorption à 100 % d'une société. La DGT précise que si l'opération remplit les conditions commerciales et fiscales, et repose sur des motifs économiques valables sans recherche exclusive d'un avantage fiscal, ledit régime peut être appliqué.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion impropre décrite, par laquelle l'entité consultante absorberait la société C, entrerait dans la définition de la fusion établie à l'article 76.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés et, par conséquent, si l'opération pourrait bénéficier du régime spécial du chapitre VII de son titre VII.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir el artículo 76.1 de la LIS y realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal o si carece de motivos económicos válidos, como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen si la operación se realiza entre sociedades operativas con fines económicos. En este caso, al participar la absorbente en el 100% de la absorbida, no se integrará renta por la anulación de la participación.

L’appliquer à un cas réel

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