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Die Anfragende erkundigt sich nach den steuerlichen Auswirkungen bestimmter Rücklagenanpassungen und der Aktivierung von Finanzaufwendungen auf die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer. Die DGT stellt klar, dass Aufwendungen zur Fehlerkorrektur aus bereits verjährten Geschäftsjahren im laufenden Jahr nicht abgezogen werden dürfen, um eine unzulässige Steuervermeidung zu verhindern.
Cuestión planteada ¿Qué incidencia tendrían dichas anotaciones contables en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de 2015?
Los gastos imputados contablemente en un periodo posterior al de su devengo se integrarán en la base imponible del ejercicio de su contabilización, siempre que no resulte en una tributación inferior a la que habría correspondido por las normas generales. Si el cargo en reservas corrige un ingreso erróneamente contabilizado en un ejercicio ya prescrito, no será fiscalmente deducible. Respecto a ingresos de ejercicios anteriores, la regularización debe hacerse mediante autoliquidación complementaria del periodo de devengo, salvo que este también esté prescrito.
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