V1800-20 · Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach Handelsrecht und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen · BMC

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach Handelsrecht und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Fusion von hundertprozentigen Tochtergesellschaften die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer erfüllt. Die DGT stellt klar, dass das Regime angewendet werden kann, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1 des LIS eingehalten werden und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión descrita en los términos planteados, como una fusión especial asimilada a la absorción de sociedades íntegramente participadas en los términos de la normativa mercantil, cumple los requisitos exigidos por los artículos 76 a 89 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y, en especial, si los motivos expuestos se consideran adecuados para acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la citada Ley.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los términos del artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación de gestión y unificación de actividad podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de la realidad de los hechos.

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