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V1793-24 17. Juli 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · valor de adquisición

Bauliche Verbesserungen erhöhen den Anschaffungswert, Reparaturen sind abzugsfähig

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Aufwendungen an einer geschenkten Immobilie zur Ermittlung des Anschaffungswerts sowie der Abzugsfähigkeit bei der Vermietung. Die DGT stellt klar, dass Verbesserungen und Erweiterungen den Anschaffungswert erhöhen, während Reparatur- und Instandhaltungskosten als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung abzugsfähig sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Solicita conocer el valor de adquisición del inmueble a los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y qué tratamiento debería dársele a los citados gastos que no sean mayor valor de adquisición en caso de arrendamiento del inmueble.

Die Entscheidung der DGT

Las obras que aumentan la capacidad, habitabilidad o vida útil del inmueble se consideran mejoras o ampliaciones y forman parte del valor de adquisición. Los gastos de reparación y conservación, destinados a mantener el uso normal, no aumentan el valor de adquisición pero son deducibles en la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario. Para que los gastos de reparación realizados antes del alquiler sean deducibles, deben estar dirigidos exclusivamente a la futura obtención de rendimientos y no al disfrute del titular. La deducibilidad de estos gastos está limitada a la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos, pudiendo compensar el exceso en los cuatro años siguientes.

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