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V1748-15 2. Juni 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Spaltungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und Erfüllung handelsrechtlicher Voraussetzungen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion mit anschließender vollständiger Spaltung unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die dafür genannten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Anforderungen erfüllt sind. Die Begründungen zur Optimierung der Geschäftsführung und zur Trennung von Geschäftsbereichen werden als wirtschaftlich begründet anerkannt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones planteadas podrían acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones y escisiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos de la LIS. En una escisión total proporcional, no es necesario que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no invalida el régimen si la entidad es operativa.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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