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Ein Unternehmen fragt an, ob die Abfindung für eine Arbeitnehmerin im Jahr 2024 oder erst 2025 steuerlich abziehbar ist, nachdem eine Einigung erzielt wurde. Die DGT stellt klar, dass der Aufwand im Zeitraum seiner buchhalterischen Entstehung (2024) mittels einer Rückstellung abziehbar ist.
Gestellte Frage: In welchem Veranlagungszeitraum ist der aus der Abfindung resultierende Aufwand steuerlich abzugsfähig? In 2024 oder in 2025?
Der aus der Bildung einer Rückstellung zur Deckung von Abfindungszahlungen resultierende Aufwand ist im Veranlagungszeitraum seiner Periodenzuordnung (Geschäftsjahr 2024) abzugsfähig, unabhängig davon, wann die Zahlung erfolgt. Zu diesem Zweck muss die Rückstellung den Erfassungs- und Bewertungsgrundsätzen des Handelsgesetzbuches und des Allgemeinen Rechnungslegungsplans entsprechen. Gleichwohl ist die Abzugsbeschränkung gemäß Artikel 15.i) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) über Aufwendungen für die Beendigung von Arbeitsverhältnissen zu beachten.
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