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V1712-25 19. September 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Befreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz bei berufsbedingtem Wohnortwechsel möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob ihr Wohnsitz als selbstgenutzter gelten kann, um die Reinvestitionsbefreiung anzuwenden, obwohl sie dort aufgrund eines berufsbedingten Umzugs weniger als drei Jahre gelebt hat. Die DGT stellt klar, dass ein berufsbedingter Wechsel ein Umstand sein kann, der die Dreijahresfrist entfallen lässt, sofern nachgewiesen wird, dass der Wohnortwechsel notwendig und nicht freiwillig erfolgte.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die übertragene Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, obwohl sie nicht über einen ununterbrochenen Zeitraum von drei Jahren bewohnt wurde, sodass die Steuerbefreiung bei Reinvestition angewendet werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, ohne dass eine dreijährige Aufenthaltsdauer erfüllt ist, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen, wie etwa eine berufliche Versetzung. Die Anwendung der Vorschrift setzt voraus, dass der Wechsel keine Option der Bequemlichkeit ist, sondern eine Verpflichtung darstellt, die außerhalb des Willens des Steuerpflichtigen liegt. Die Bewertung, ob der Umstand die Notwendigkeit des Wechsels erfordert, ist eine Tatsachenfrage, die nach Vorlage von Beweisen den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden obliegt.

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