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V1711-22 18. Juli 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · agrupación de interés urbanístico

Lieferung von erschlossenen Grundstücken kann bei Verkaufsabsicht und Unternehmerstatus der Umsatzsteuer unterliegen

Es wird die Frage der Umsatzsteuerpflicht bei der Übertragung von Grundstücken und Gebäuden in einer städtebaulichen Interessengemeinschaft (AIU) sowie die Abziehbarkeit von Kosten in der Einkommensteuer (IRPF) behandelt. Die DGT stellt fest, dass der Status eines Unternehmers entsteht, wenn Erschließungskosten mit Verkaufsabsicht einbezogen werden. Bei der Einkommensteuer gelten Sonderumlagen als Verbesserung des Anschaffungspreises.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.) Posible sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la transmisión o donación de las parcelas resultantes de dicho proceso urbanístico, así como de las edificaciones existentes con carácter previo a la constitución de la Agrupación de Interés Urbanístico y, en su caso, tipo impositivo aplicable. Modelo que debe presentar para ingresar, en su caso, el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

La condición de empresario profesional en IVA se adquiere cuando se incorporan los costes de urbanización al terreno, siempre que exista intención de vender o ceder el solar. Las parcelas resultantes estarán sujetas al tipo general si se cumplen estos requisitos, incluyendo donaciones por autoconsumo. En cuanto al IRPF, la AIU actúa como fiduciaria, por lo que la adjudicación de terrenos no genera resultado tributario si no se cumplen los requisitos del art. 27.1 LIRPF, y las derramas se integran como mejoras en el precio de adquisición.

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