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V1708-15 29. Mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · lease-back

Keine steuerlichen Anpassungen bei Lease-Back-Geschäften bei Erfüllung der Kriterien für Finanzierungsleasing erforderlich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob bei einem Sale-and-Lease-Back-Geschäft steuerliche Anpassungen vorgenommen werden müssen. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der Voraussetzungen für ein Finanzierungsleasing die steuerliche Behandlung der buchhalterischen entspricht und somit keine Anpassungen erforderlich sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si hay que realizar ajustes al resultado contable en el Impuesto sobre Sociedades por discrepancias entre el criterio contable y fiscal como si de una operación de leasing financiero se tratara, o dicha operación es considerada como una mera financiación (préstamo) sin existir diferencias entre ambos criterios.

Die Entscheidung der DGT

Si de las condiciones del contrato se deduce que se transfieren sustancialmente los riesgos y beneficios del activo, la operación se califica como arrendamiento financiero. En este caso, la entidad no reconocerá beneficios ni pérdidas por la transmisión y continuará con el tratamiento contable del elemento. El régimen fiscal es coincidente con el contable, por lo que no se deben realizar ajustes al resultado contable para obtener la base imponible.

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