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V1700-23 13. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregime bei Erfüllung handels- und steuerrechtlicher Voraussetzungen möglich

Eine Gesellschaft, die 100 % einer anderen hält, plant eine Verschmelzung durch Übernahme und fragt nach der Anwendbarkeit des Sonderregimes der Körperschaftsteuer. Die DGT stellt klar, dass sowohl das Handelsrecht als auch die Anforderungen des Art. 76.1.a) LIS erfüllt sein müssen, sofern die steuerliche Begünstigung nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir lo dispuesto en el artículo 76.1.a) de la LIS. No se aplicará este régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La existencia de motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que debe ser apreciada por la Administración según las circunstancias de cada caso.

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