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V1700-23 13 juin 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial sous réserve de respecter les conditions commerciales et fiscales

Une société détenant 100 % d'une autre souhaite réaliser une fusion par absorption et s'interroge sur l'éligibilité au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que les dispositions du droit commercial ainsi que les conditions de l'article 76.1.a) de la LIS doivent être remplies, à condition que l'objectif principal ne soit pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter les dispositions de l'article 76.1.a) de la LIS. Ce régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. L'existence de motifs économiques valables est une question de fait qui doit être appréciée par l'Administration selon les circonstances de chaque cas.

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