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V1666-20 28. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob ihre Verschmelzung durch Übernahme die Voraussetzungen des Sonderregimes der Körperschaftsteuer erfüllt und ob wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Handelsrecht sowie Art. 76 Abs. 1 lit. a LIS erfüllen muss, um das Sonderregime in Anspruch nehmen zu können, sofern sie nicht der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2019, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si se considera que existen motivos económicos válidos para llevar a cabo la operación de fusión por absorción distintos de la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1.a) de la LIS. La reducción de costes administrativos y la simplificación de la gestión podrían considerarse motivos económicos válidos, siempre que la finalidad preponderante no sea el aprovechamiento de bases imponibles negativas. La existencia de bases imponibles negativas o de una entidad inactiva no impide por sí misma la aplicación del régimen, siempre que se mantengan las actividades y no haya un plan de liquidación.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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