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V1666-20 28 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si des motifs économiques valables existent

La consultante s'interroge sur la conformité de sa fusion par absorption aux conditions du régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que si l'opération respecte le droit commercial et l'article 76.1.a) de la LIS, ledit régime pourrait s'appliquer, sous réserve qu'elle ne vise pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2019, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si se considera que existen motivos económicos válidos para llevar a cabo la operación de fusión por absorción distintos de la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1.a) de la LIS. La reducción de costes administrativos y la simplificación de la gestión podrían considerarse motivos económicos válidos, siempre que la finalidad preponderante no sea el aprovechamiento de bases imponibles negativas. La existencia de bases imponibles negativas o de una entidad inactiva no impide por sí misma la aplicación del régimen, siempre que se mantengan las actividades y no haya un plan de liquidación.

L’appliquer à un cas réel

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