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V1664-16 15. April 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · devengo

Entstehung der Erbschaftsteuer bei Lebensversicherungen mit fester Laufzeit

Anfragende stellten die Frage, wann eine gemischte Lebensversicherung nach dem Tod des Versicherungsnehmers steuerpflichtig wird, da der Vertrag eine Mindestlaufzeit mit automatischen Verlängerungen vorsah. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht erst mit dem Wegfall der vereinbarten Laufzeitfrist eintritt und nicht bereits zum Zeitpunkt des Todes.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Habiendo fallecido el padre de los consultantes en el año 2008, desean consultar el momento en que se devengaría el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en relación con las cantidades derivadas del contrato del seguro. En particular, desean conocer la incidencia que tiene la prórroga automática del plazo de duración del contrato de seguro.

Die Entscheidung der DGT

En seguros de vida donde la adquisición está suspendida por un término, el impuesto se devenga el día en que desaparece dicha limitación. En este caso, el devengo se produce al cumplirse el plazo mínimo de duración pactado. Las prórrogas automáticas no supongan una limitación para percibir el capital, ya que dependen de la voluntad de los beneficiarios.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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