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V1628-14 24. Juni 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, wenn geschäftliche Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende stellt die Frage, ob eine gesellschaftsrechtliche Umstrukturierung unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die vorliegenden Gründe dafür zulässig sind. Die DGT antwortet, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern sie die geschäftlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und durch wirtschaftliche Gründe wie Vereinfachung oder Kostensenkung gerechtfertigt ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir lo dispuesto en la Ley 3/2009 y el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La simplificación de la estructura societaria, operativa y la reducción de costes de gestión se consideran motivos económicamente válidos. En caso de fusión por absorción bajo este régimen, la absorbente se subroga en la posición de la dominante, permitiendo la continuidad de la consolidación fiscal.

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