Back to index
V1628-14 24 June 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Mergers may qualify for special Corporate Tax regime if commercial requirements are met and valid economic reasons exist

The taxpayer inquired whether a corporate restructuring could qualify for the special merger regime and if its underlying motives were valid. The DGT ruled that if the operation meets both commercial and tax requirements, and is justified by economic reasons such as simplification or cost reduction, it may apply said regime.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir lo dispuesto en la Ley 3/2009 y el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La simplificación de la estructura societaria, operativa y la reducción de costes de gestión se consideran motivos económicamente válidos. En caso de fusión por absorción bajo este régimen, la absorbente se subroga en la posición de la dominante, permitiendo la continuidad de la consolidación fiscal.

Email
Contact