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V1598-17 21. Juni 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei der Einbringung von Anteilen einer Bruchteilsgemeinschaft möglich

Vier Geschwister erkundigen sich, ob die Einbringung ihrer ungeteilten Anteile an einer Bruchteilsgemeinschaft in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SL) Auswirkungen auf die steuerlichen Vorteile bei Erbschaften hätte und wie dieser Vorgang zu versteuern wäre. Die DGT lehnt eine Stellungnahme zur Erbschaftsteuer ab, da diese in die Zuständigkeit der autonomen Gemeinschaften fällt, stellt jedoch klar, dass die Einbringung von Anteilen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la aportación de dichos bienes o cuotas ideales a una sociedad limitada (y por tanto, el cambio de titularidad formal de los inmuebles adquiridos por herencia, que pasarían a ser titularidad de la sociedad constituida, si bien los comuneros serán titulares en la misma proporción del capital social de la nueva sociedad) determinaría la pérdida de los beneficios fiscales sucesorios.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de la cuota ideal de una comunidad de bienes se considera una aportación no dineraria especial según el artículo 87.1 de la LIS. Para aplicar el régimen especial, la entidad receptora debe ser residente en España, cada aportante debe mantener al menos un 5% del capital y los bienes deben estar afectos a actividades económicas con contabilidad mercantil. Además, la operación debe tener motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal.

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