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Quatre frères s'interrogent sur l'impact fiscal successoral et le traitement fiscal de l'apport de leurs quotes-parts indivises d'une indivision à une société à responsabilité limitée. La DGT décline de répondre sur l'impôt sur les successions, relevant qu'il relève de la compétence des communautés autonomes, mais précise que l'apport de ces quotes-parts peut bénéficier du régime spécial de la LIS sous réserve de remplir certaines conditions.
Cuestión planteada Si la aportación de dichos bienes o cuotas ideales a una sociedad limitada (y por tanto, el cambio de titularidad formal de los inmuebles adquiridos por herencia, que pasarían a ser titularidad de la sociedad constituida, si bien los comuneros serán titulares en la misma proporción del capital social de la nueva sociedad) determinaría la pérdida de los beneficios fiscales sucesorios.
La aportación de la cuota ideal de una comunidad de bienes se considera una aportación no dineraria especial según el artículo 87.1 de la LIS. Para aplicar el régimen especial, la entidad receptora debe ser residente en España, cada aportante debe mantener al menos un 5% del capital y los bienes deben estar afectos a actividades económicas con contabilidad mercantil. Además, la operación debe tener motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal.
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