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V1583-26 15. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Umzug muss zwingend und nicht aus Bequemlichkeit erfolgen

Eine Steuerpflichtige fragt an, ob die Geburt eines Kindes und bauliche Barrieren in der aktuellen Wohnung dazu führen, dass die Wohnung trotz nicht erfüllter dreijähriger Wohndauer als Hauptwohnsitz für die Reinvestitionsbefreiung gilt. Die DGT stellt klar, dass diese Umstände einen Umzug zwingend erforderlich machen müssen, um von der Residenzfrist abzuweichen.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, ohne dass dort drei Jahre lang gewohnt wurde, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Der Begriff 'zwingend' impliziert, dass der Wechsel keine freiwillige Option oder eine Entscheidung aus Bequemlichkeit ist, sondern eine unumgängliche Verpflichtung. Die Geburt eines Kindes oder Einschränkungen eines Aufzugs sind nicht ausdrücklich als Gründe vorgesehen, die einen Wechsel erfordern, weshalb deren Gültigkeit davon abhängt, ob sie gegenüber der Verwaltung als notwendige Umstände nachgewiesen werden können.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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