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V1574-17 19. Juni 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Befreiung bei Auslandsarbeit erfordert In-group-Dienstleistung mit Nutzen für die nicht ansässige Einheit

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob seine Mitarbeiter, die für Compliance- und Datenschutzleistungen an andere Einheiten der Gruppe im Ausland eingesetzt werden, die Befreiung nach Art. 7 Buchst. p) LIRPF in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt klar, dass für die Anwendung der Befreiung die Arbeit für eine nicht ansässige Einheit erbracht werden muss und eine In-group-Dienstleistung darstellen muss, die der Empfängereinheit einen Vorteil oder Nutzen bringt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención prevista en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el exterior. En supuestos de grupos, debe existir una prestación de servicios intragrupo que produzca una ventaja o utilidad a la entidad no residente, según el artículo 18 de la LIS. No se considera servicio intragrupo si la actividad se realiza por intereses propios de la matriz (como accionista) sin que una empresa independiente pagaría por ella. Además, el país de destino debe aplicar un impuesto similar al IRPF y no ser paraíso fiscal.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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