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V1573-26 15. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Steuerbefreiung bei Reinvestition erfordert Erwerb einer neuen Immobilie oder spezifische Sanierungsmaßnahmen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Befreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz anwendbar ist, wenn er ein abgetrenntes Grundstück verkauft und den Erlös zur Tilgung der Hypothek oder für Modernisierungsmaßnahmen nutzt. Die DGT stellt klar, dass dies nicht möglich ist, da weder der Erwerb einer neuen Immobilie noch die spezifischen Anforderungen an eine Sanierung erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta aplicable la exención por reinversión en vivienda habitual del artículo 38.1 de la Ley del Impuesto a la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de su 50 % de una de las dos fincas resultantes de la segregación, cuando el importe obtenido se destina a la cancelación de las cargas hipotecarias que gravan la vivienda habitual y, en la medida en que hubiera remanente, a obras de mejora o rehabilitación de la misma.

Die Entscheidung der DGT

La exención requiere que el importe obtenido se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual. Si se utilizó financiación ajena, el importe a reinvertir es el valor de transmisión menos el principal pendiente de amortizar. Asimismo, la rehabilitación solo se asimila a la adquisición si las obras cumplen requisitos específicos de subvención o de reconstrucción de estructuras, fachadas o cubiertas con un coste determinado. En el caso planteado, no se adquiere una nueva vivienda ni se acredita que las obras de mejora cumplan los requisitos legales de rehabilitación.

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